Automated Summary
Key Facts
Верховный Суд РФ отказал в передаче кассационной жалобы общества «Уралкалий» на рассмотрение. Суды установили, что общество неправомерно применило метод сопоставимой рентабельности для налогообложения сделок между взаимозависимыми лицами. Рассчитанный интервал рентабельности на основе данных 12 компаний не соответствовал критериям статьи 105.8 НК РФ. Суды также отметили, что применение метода рентабельности не было обусловлено объективными экономическими причинами и направлено на снижение налоговой базы. Вместо этого должен был применяться метод сопоставимых рыночных цен.
Tax Type
Transfer pricing adjustment in corporate tax matters
Issues
- The use of the comparable profitability method was not based on objective economic reasons but aimed at achieving tax savings in Russia. The courts determined that the method of comparable market prices should have been applied as it provides a more justified conclusion about price alignment with market rates under the specific circumstances of the controlled transaction.
- The taxpayer's application of the comparable profitability method under the Tax Code (Article 105.12) was not in compliance due to failure to submit required documents and selection of companies not meeting the criteria in Article 105.8. The calculated profitability interval from 12 companies' financial reports cannot be used for comparison with URALKALI TRADING SA's profitability.
Tax Years
2016
Holdings
- Суды указали, что применение метода сопоставимой рентабельности не было обусловлено объективными экономическими причинами, а имело цель получения налоговой экономии. В рассматриваемом случае подлежит применению метод сопоставимых рыночных цен, так как он позволяет наиболее обоснованно определить соответствие цены сделки рыночным условиям.
- Суды пришли к выводу, что общество неправомерно применило метод сопоставимой рентабельности, так как при его применении не была определена фактическая рентабельность по анализируемой сделке, а компании, представленные в выборке, не соответствовали критериям статьи 105.8 Налогового кодекса. Рассчитанный интервал рентабельности на основе данных 12 компаний не может использоваться для сопоставления с рентабельностью URALKALI TRADING SA.
Remedies
Judge Pavlova of the Supreme Court of the Russian Federation determined that there were no grounds to transfer the cassation appeal for consideration by the Judicial Chamber for economic disputes and thus denied the transfer.
Tax Issue Category
Transfer Pricing
Legal Principles
The court applied the Arm's Length Principle under the Tax Code, which requires that transactions between related parties be priced as if they were between independent parties. The company's use of the comparable profitability method was found to violate this principle due to non-compliance with statutory criteria for selecting comparable transactions.
Precedent Name
- Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2019
- Решение Арбитражного суда города Москвы от 26.12.2018
- Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.08.2019
Cited Statute
- Tax Code of the Russian Federation
- Arbitration Procedure Code of the Russian Federation
Judge Name
Pavlova N.V.
Passage Text
- Суды также указали на то, что применение данного метода не было обусловлено объективными экономическими причинами, а имело цель получения налоговой экономии при налогообложении в Российской Федерации. В рассматриваемом случае подлежит применению метод сопоставимых рыночных цен, как метод, который с учетом фактических обстоятельств и условий контролируемой сделки, а также условий пункта 3 статьи 105.7 Налогового кодекса позволяет наиболее обоснованно сделать вывод о соответствии или несоответствии цены, примененной в сделке, рыночным ценам.
- Суды пришли к выводу, в соответствии с которым метод сопоставимой рентабельности применен обществом с нарушением пункта 1 статьи 105.12 Налогового кодекса, так как при применении метода рентабельности продаж для сравнения с рыночным интервалом рентабельности в анализируемой сделке должна определяться фактическая рентабельность по анализируемой сделке; ни одна из компаний представленной обществом выборки не соответствовала критериям, установленным пунктом 5 статьи 105.8 Налогового кодекса; рассчитанный на основе данных финансовой отчетности 12 компаний интервал рентабельности продаж не может использоваться для сопоставления с рентабельностью продаж URALKALI TRADING SA.